W dniu 28.10.2020 r., został przyjęty przez Radę Ministrów pakiet SLIM VAT projekt ten ma na celu stopniowe uproszczenie rozliczeń VAT. W skład pakietu wchodzi między innymi :
– proste fakturowanie
– wspólne kursy walut z podatkiem dochodowym
Zgodnie z obowiązującymi przepisami na podstawie art.106j ust.1 ustawy o VAT każda faktura korygująca powinna być wystawiona w przypadku gdy po wystawieniu faktury :
W przypadkach opisanych powyżej dochodzi do obniżenia podstawy opodatkowania w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem VAT.
Obowiązujące przepisy w roku 2020 korekty podatku należnego dokonujemy pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskana przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Przepisy nie określają, w jakiej formie potwierdzenie odbioru faktury korygującej powinno zostać dokonane, istotne jest, aby sprzedawca towarów lub usług, dla celów rozliczenia podatku należnego posiadał informację, z której wynika, że nabywca otrzymał fakturę korygującą.
Nie w każdej sytuacji posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej jest konieczne, mianowicie zgodnie z art. 29a ust 15 ustawy o VAT warunek posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę nie stosuje się w przypadku :
Od stycznia 2021 r. jednym z elementów pakietu SLIM VAT jest między innymi uproszczenie przy korektach faktur. Podatnik będzie dokonywał obniżenia podstawy opodatkowania i VAT należnego już za okres rozliczeniowy, w który wystawiono fakturę korygującą pod warunkiem, że z posiadanej przez niego dokumentacji będzie wynikać, że uzgodnił z nabywcą towaru bądź usługi warunki transakcji.
W przypadku gdy w danym okresie rozliczeniowym podatnik nie będzie posiadał dokumentacji, obniżenia podstawy opodatkowania dokonywać będzie za okres rozliczeniowy, w którym dokumentację uzyska od nabywcy. Zniesione zostanie posiadanie formalnego warunku uzyskania potwierdzenia faktury korygującej. Od 2021 roku to nie moment otrzymania faktury korygującej a moment uzgodnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania będzie świadczył o o obowiązku korekty VAT naliczonego.
Obecnie z przyjętą praktyką organów podatkowych korekta in plus w stosunku do faktury pierwotnej powinna być wystawiona:
Organy podatkowe w przypadku pierwszym który powoduje zaniżenie obrotu za dany okres rozliczeniowy, sprzedawca poprawiając swój błąd poprzez wystawienie faktury korygującej, powinien rozliczyć tę fakturę w terminie rozliczenia faktury pierwotnej . Z kolei w drugim przypadku, gdy faktura korygująca wystawiana jest z powodu okoliczności, które zaistniały po dokonaniu pierwotnej sprzedaży , rozlicza się ją na bieżąco i ujmuje w dacie w której powstała przyczyna korekty.
Począwszy od 2021 r korekty in plus w przypadku gdy podstawa opodatkowania ulegnie zwiększeniu, dokonywać będziemy w rozliczeniu za okres, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania. Jeśli korekta spowodowana będzie przyczynami powstałymi już w momencie wystawienia faktury pierwotnej, to powinna ona zostać rozliczona w deklaracji VAT za okres, w którym została wykazana faktura pierwotna.
W sytuacjach, gdy korekta będzie spowodowana innymi przyczynami po dokonaniu sprzedaży, korekta będzie wykazana w deklaracji za miesiąc w którym wystawiono fakturę korygującą. Z kolei wykrycie błędu w fakturze pierwotnej który skutkuje zawyżeniem podstawy opodatkowania spowoduje rozliczenie faktury korygującej w deklaracji za okres w którym została wykazana faktura pierwotna. Wszystkie powyższe zasady od 2021 r. będą stosowane również w przypadku WNT.
W obecnie obowiązujących przepisach na potrzeby rozliczania podatku VAT i dochodowego podatnik stosuje różne kursy walut. Zgodnie z art.31a ust.1 i2 ustawy o VAT w przypadku:
Od stycznia 2021 r. podatnik będzie mógł dobrowolnie wybrać na potrzeby rozliczania podatku VAT zasady przeliczenia kursu walut jak dla przeliczenia przychodu w podatku dochodowym. Po wyborze tej opcji podatnik ma być obowiązany do jej stosowania przez co najmniej 12 kolejnych miesięcy, licząc od początku miesiąca, w którym ją wybrał.