Jednostki prowadzące działalności gospodarcze, w których sprzedaż towarów lub usług opodatkowanych nie przekroczyły kwoty 200 000 zł w poprzednim roku podatkowym – są zwolnione z VAT. Do tej grupy również zaliczają się podmioty rozpoczynające działalność w danym roku podatkowym, które są w stanie oszacować, że wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczy również 200 000 zł w tym samym roku.
Jak wskazuje Ustawa o podatku od towarów i usług – zwalnia się od podatku sprzedaż opodatkowaną, której wartość nie przekroczy łącznie 200 000 zł w danym roku podatkowym. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku, a także:
* jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych.
Jak wspomniano powyżej do wartości sprzedaży towarów i usług nie wlicza się m.in. obrotu z tytułu odpłatnej dostawy towarów lub świadczenia usług, które są zwolnione z podatku, natomiast występuje wyjątek, który wiąże się z transakcjami nieruchomości, jeśli nie mają one charakteru transakcji pomocniczych. Według organów podatkowych – procedura obrotu nieruchomościami nie musi w całości wiązać się tylko z nieruchomościami, ale również z czynnościami, których wykonanie opiera się na wykorzystaniu, użytkowaniu i używaniu nieruchomości.
Podatnik nie znajdzie jednak określenia “charakter pomocniczy” w przepisach o VAT, które nie zawierają bezpośredniej definicji tego zwrotu. Transakcje pomocnicze opierają się na tym, że przychody z tytułu sprzedaży bądź wykonania usługi nie są bezpośrednim, stałym przychodem danej jednostki – a jedynie stanowią pomocnicze uzupełnienie zasadniczej działalności gospodarczej.
Według Ustawy o Vat ze zwolnienia podmiotowego nie mogą korzystać jednostki wykonujące określone czynności m.in.:
Najważniejszym punktem według art. 109 ust. 1 Ustawy o VAT – jest obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedanych towarów bądź usług za dany dzień, w terminie nie późniejszym niż rozpoczęcie sprzedaży w dniu następnym. Jeżeli jednostka nie przekaże organom takiej ewidencji bądź będzie ona nierzetelna – musi liczyć się z zagrożeniem opodatkowania niezewidencjonowanych obrotów według stawki podstawowej (art. 109 ust. 2 ustawy o VAT)
Warto wspomnieć , że jednostki podatkowe, które zostały zwolnione z VAT nie mają w obowiązku prowadzenia uproszczonej ewidencji sprzedaży VAT w formie elektronicznej oraz przesyłania pliku JPK_Vat.
“Od 1 stycznia 2021 r. zmieni się brzmienie art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f) i g) ustawy o VAT. Zmiana w pierwszym przepisie polega na skreśleniu wyrazów „i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego”, zaś zmiana w drugim przepisie polega na rozszerzeniu katalogu czynności wyłączających z możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego o dostawy akcesoriów do pojazdów samochodowych i motocykli.
Zmiany te wynikają z ustawy z dnia 27 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o VAT oraz ustawy – Prawo bankowe. W uzasadnieniu do projektu tej nowelizacji wskazano, że zmiana w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f) ustawy o VAT jest wynikiem zmiany zakresu/nazwy działu 27 PKWiU 2015 w stosunku do działu 27 PKWiU 2008 zawartego w zmienianym przepisie. W związku z tym po zmianie tego przepisu będzie: „urządzeń elektrycznych (PKWiU 27)”. Natomiast zakres rzeczowy tego przepisu sprzed zmiany, obejmujący wg działu 27 PKWiU 2008 „nieelektryczny sprzęt gospodarstwa domowego”, wchodzi w zakres działu 26 PKWiU 2015, tj. „komputery, wyroby elektroniczne i optyczne”, i w efekcie, po wprowadzeniu zmian, tj. przełożenie w lit. f) PKWiU 2008 na PKWiU 2015 znajdzie się w tiret drugim. Oznacza to, że zmiana nie ma charakteru merytorycznego. Zakres działu 26 według PKWiU 2015 jest szerszy niż według PKWiU 2008, gdyż część obszaru tematycznego została przesunięta z działu 27 PKWiU 2008. Jak wskazano, nie ma to jednak przełożenia na zakres wyłączenia ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f) tiret drugie i trzecie ustawy o VAT.”