Od 1 stycznia 2025 r. zaczęły obowiązywać zmiany w naliczaniu składki zdrowotnej dla osób prowadzących działalność gospodarczą. Najważniejsze zmiany w składce zdrowotnej? Minimalna miesięczna podstawa wymiaru składki została obniżona z 100% do 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. To przełom dla przedsiębiorców z niskimi dochodami, bo… płacą mniej.
Zmiany w składce zdrowotnej wynikają z dwóch ustaw:
– ustawy z 27.09.2024 r. o zmianie ustawy o PIT oraz innych ustaw,
– ustawy z 6.12.2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
Nowe regulacje dotyczą m.in. sposobu ustalania podstawy składki zdrowotnej, wpływają też na rozliczenia z PIT kasowym oraz sprzedaż środków trwałych z leasingu.
W tym artykule skupiamy się jednak na tym, co najistotniejsze dla większości przedsiębiorców – czyli zmianach w wysokości i zasadach naliczania składki zdrowotnej.
Co konkretnie zmieniło się w składce zdrowotnej?
Minimalna stawka: od lutego 2025 r. składka zdrowotna co miesiąc nie może być niższa niż 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia, czyli 314,96 zł. W styczniu – zgodnie ze starymi zasadami – obowiązywało 9% z pełnej minimalnej płacy, czyli 381,78 zł.
Uwaga: Dotyczy to tylko przedsiębiorców na zasadach ogólnych i karcie podatkowej. Nawet jeśli nie osiągniesz dochodów za dany miesiąc, musisz zapłacić tę najniższą, obowiązującą składkę zdrowotną – nie ma już taryfy ulgowej w tym zakresie.
Wyłączenie sprzedaży środków trwałych: od początku 2025 r. nie musisz płacić składki zdrowotnej od dochodów uzyskanych na przykład ze sprzedaży samochodu czy maszyny – to zmiana łagodząca jednorazowe duże wpływy.
Kogo te zasady uderzają najmocniej, a kto na nich zyska?
Wygrani:
Mikroprzedsiębiorcy i freelancerzy z niskimi dochodami (np. sezonowe usługi, startupy): wcześniejsza minimalna składka ~ 381,78 zł, teraz tylko ~314,96 zł – to mniej więcej 804 zł oszczędności rocznie.
Osoby sprzedające używany sprzęt lub auto z firmowych zasobów – dzięki wyłączeniu przychodów ze środków trwałych czują ulgę finansową.
Gorzej na tym wychodzą:
Ryczałtowcy – dla nich składka zdrowotna wzrosła, ponieważ zwiększyła się podstawa do jej obliczenia, która wynosi 8 549,18 zł. Jest to przeciętne wynagrodzenie za IV kwartał 2024 r. w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, ogłoszone przez Prezesa GUS. Dla nich odpowiednio w 2025 r. składka zdrowotna wynosi:
- do 60 000 zł przychodu – 461.66 zł miesięcznie,
- pomiędzy 60 000 zł a 300 000 zł – 769.43 zł miesięcznie,
- powyżej 300 000 zł – 1,384.97 zł miesięcznie.
Zmiany w składce zdrowotnej w praktyce – przykłady
Przedsiębiorca na skali podatkowej:
Dochód za dany miesiąc 2025 r.: 2 000 zł
Składka: 2 000 zł × 9% = 180 zł → płaci minimalne 314,96 zł
Dochód za dany miesiąc 2025 r.: 5 000 zł
Składka: 5 000 zł × 9% = 450 zł → płaci 450 zł
Przedsiębiorca na podatku liniowym:
Dochód za dany miesiąc 2025 r.: 5 000 zł x 4,9% → składka 245 zł → płaci 314,96 zł Dochód za dany miesiąc 2025 r. 8 000 zł 4,9%→ składka 392 zł → płaci 392 zł
W skrócie – co oznaczają powyższe zmiany w praktyce?
Zalety:
✔ niższe obciążenia przy niskich dochodach
✔ możliwość dostosowania składki do realnych zarobków
✔ ułatwienie startu w działalności
✔ potencjalnie większa liczba miejsc pracy
Wady:
❌ zmiany nie obejmują wszystkich przedsiębiorców
❌ możliwe zmniejszenie wpływów do NFZ
❌ ryzyko pogorszenia dostępności usług zdrowotnych
Przedsiębiorco!
Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą i rozliczasz się na zasadach ogólnych, podatku liniowym, karcie podatkowej lub ryczałcie – sprawdź dokładnie, jak zmienia się Twoja składka zdrowotna. Zmiany mogą być korzystne, ale warto przeanalizować, co one oznaczają dla Twojego budżetu i obowiązków wobec ZUS.
